Финансово-экономическая судебная экспертиза (Независимая экспертиза финансовой отчетности)

Финансово-экономическая экспертиза - это комплекс исследований, целью которого является определение финансового состояния организации, решение финансовых задач, соблюдение законодательных актов в сфере финансовых отношений, что проверяет финансово-экономические показатели организации (включая процесс формирования этих показателей) и отклонения от нормы движения денежных средств. Независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия изучает финансовые показатели, фактические данные образования распределения и использования денежных фондов, а также документальное оформление наличных и безналичных расчетов. Экспертиза определяет способ получения кредитов без материального и правового обеспечения и анализирует возврат кредита.c620x315 5feae70b32546da55386f41eb94f6d9a-1291733247

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Судебно-экономическая экспертиза в зависимости от рода исследований делится на судебно-бухгалтерскую экспертизу (СБЭ) и судебную финансово-экономическую экспертизу (СФЭЭ).

Несудебная финансово- экономическая экспертиза производится в непроцессуальной форме. Она может назначаться по запросу адвоката (защитника). Также запросить несудебную финансовую экспертизу могут иные физические и юридические лица, заинтересованные в ее проведении. Акт несудебной финансово- экономической экспертизы (или иначе он называется актом экспертного исследования) выносится по итогам проведения как раз таки несудебной экономической экспертизы. Предъявление второй стороне с целью заключения мирового соглашения для избежания судебного разбирательства, приобщение в качестве иных документов по ходатайству стороны и решению суда являются основными, но исчерпывающими формами использования результатов несудебной экономической экспертизы.

Судебная экономическая финансовая экспертиза обладает процессуальным характером и назначается в рамках уголовных, гражданских, арбитражных дел. При этом субъект экономической судебной экспертизы, то есть эксперт-экономист, назначается органами суда или следствия. Эксперт обязан опираться на теоретическую базу, в основе которой лежит комплекс юридических и экономических знаний, измененный и обобщенный для целей правосудия.

Финансово- экономическая экспертиза решает следующие задачи:

1. Определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
2. Исследование финансового состояния и платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности предприятия (организации);
3. Определение наличия признаков банкротства или срыва возмещения убытков кредитору, а также исследование динамики показателей финансового состояния и платежеспособности организации, находящейся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства);
4. Определение степени обеспеченности предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности;
5. Выявление фактов нарушений порядка формирования и расходования денежных фондов;
6. Определение несоответствий требованиям нормативных правовых актов и договорным обязательствам при совершении расчетных, хозяйственных, финансовых, кредитных и банковских операций;

Потребность в организации производства финансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.

 К объектам финансово-экономической экспертизы относят отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности, и иные документы, отражающие распорядительную деятельность собственника или его представителя в сфере экономики. Например, первичные распорядительные документы, содержащие недостоверные сведения о фактах предпринимательской деятельности. Такие документы относимы к предпринимательской деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта и имеют необходимую доказательную силу в материалах уголовного или гражданского (арбитражного) дела.  Анализ этих документов позволяет определить уровень рентабельности предприятия, прибыльность предприятия, оборачиваемость капитала и т.д. Сравнение этих характеристик с типовыми для данного бизнеса,  дает следствию основание для конкретных выводов по конкретным фактам и обстоятельствам расследуемого уголовного дела. 

Для установления этих характеристик при проведении судебной финансово-экономической экспертизы могут быть решены следующие задачи:

1. Определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженностей.
2. Выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли;
3. Установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия;
4. Определение реальной и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия  в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
5. Исследование причин изменения финансового состояния и платежеспособности предприятия;
6. Анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия   в целях установления негативных отклонений недоплат и переплат  по отдельным статьям доходов и направлениям расходов денежных средств;
7. Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;


Примерные вопросы при назначении судебной финансово-экономической экспертизы:

1) Состояло ли предприятие в период с … по … в финансово-экономических отношениях с организациями: ООО «…», ООО «…». Если состояло, то каковы основания возникновения данных отношений, когда и каким образом в дальнейшем производилось движение денежных средств и основных средств во исполнение своих обязательств контрагентами отношений?

2) Как характеризуется финансовое положение ООО «ХХХ» в период с … по …?

3) Какова динамика финансового состояния ООО «ХХХ» за период с … по …?

4) Соответствуют ли данные бухгалтерского учета ООО «ХХХ» данным, содержащимся в разделах №№ 1 и 2 бухгалтерского баланса предприятия по состоянию на …?

5) Каков объем инвестиций в строительство газопровода со стороны ООО «ХХХ» (в рублях)?

6) Были ли выполнены условия договора инвестиционного займа б/н от __ сентября __ года гр.Н.?

7) Какова доля в праве общей долевой собственности на газопровод?

8) Определить действительную стоимость доли участника Н. в ООО «ХХХ» на … (указать дату)?

9) Имелись ли договорные отношения между ООО «ХХХ» и ООО «ZZZ» за период с … по …? Если да, то в чем они заключались?

10) Имелась ли в период с … по … кредиторская задолженность ООО «ХХХ» перед «ZZZ»? Если да, то в каком размере?

11) Располагало ли ТОО "ХХХ" средствами для выполнения обязательств перед вкладчиками по договору совместной деятельности с ЗАО "ХХХ" в период ….?

12) Какова сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего уплате в бюджет ИП ХХХ за период с … по …?

13) Имелась ли задолженность по уплате налогов ООО «ХХХ» на 01.01.2015г., на 01.01.2014г., на 01.01.2013г., какова сумма задолженности?

14) Имела ли место неуплата налога на добавленную стоимость ООО «ХХХ» в … году?

15) Имелась ли у ООО «ХХХ» в … году переплата по налоговым платежам?

16) Какая сумма налога на доходы физических лиц не исчислена и неуплачена Н.в бюджет за период с  … по ...  при  получении доходов виде материальной выгоды, полученной последним в указанный период?

17) Определить процентное соотношение доли неуплаченных налогов с общей суммой налоговых платежей, подлежащих уплате ИП «ХХХ» и Н.  за период с  ...  по ...?

18) Определить величину доходов, расходов и возникших налоговых обязательств ИП ХХХ за … г.

19) Соответствуют ли заявленные организацией  налоговые обязательства за 2014 год величине подтвержденной документально  налогооблагаемой базы.

20) Проверить правильность начисления и своевременную уплату налога на прибыль и НДС ОАО «ХХХ» в период  с … по ....

21) Определить сумму начисленного социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страховании, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты и иные вознаграждения гр. Н. за период с … по …?

22) Рентабельна ли деятельность ООО «ХХХ» за период с … по …?

23) Какова динамика финансовых коэффициентов, характеризующих рентабельность ООО «ХХХ»?

24) Является ли, судя по представленным документам, деятельность ОАО «ХХХ» убыточной, и если да, то с какого времени? Если деятельность ОАО «ХХХ» является убыточной, то каковы причины этого?

25) Какова была стоимость чистых активов ООО «ХХХ» на 01.01.2014г., на 01.01.2013г.?

26) Как изменились показатели обеспеченности обязательств ОАО «ХХХ» перед кредиторами в период с ... по ...?

27) Имелось ли существенное ухудшение значений и коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника за период с … по ...?

28) Какова динамика платежеспособности ООО «ХХХ» за период с … по …?

29) Имелась ли задолженность по вкладам в  уставной капитал  ТД «ХХХ» на ….  (на момент составления разделительного баланса)?

30) Определить результат взаиморасчетов между ООО «ХХХ» и ФГУП «ХХХ» в рамках договора № от … года, с учетом возврата изделий оформленных накладной № от ….?

 Обращаем внимание, что главное преимущество финансовой-экономической экспертизы, выполняемой независимым специалистом, заключается в том, что отчет (финансово-экономическая экспертиза)- это официальный документ доказательного значения. Благодаря этому полученное Вами заключение может использоваться в суде, а также в процессе проведения дознания и следствия.

По окончанию экспертизы заказчику выдается заключение экспертизы.

Специалисты нашей организации проводят профессиональное консультирование по вопросам финансово - экономической экспертизы. В нашей экспертной организации с должным вниманием отнесутся к любой проблеме, связанной с финансово-экономической экспертизой; финансово-аналитической экспертизой; экспертизой финансового состояния.

Специалисты нашей компании гарантируют индивидуальный подход каждому клиенту, гарантированно обеспечат профессиональный подход к любому вопросу финансово-экономической экспертизы; финансово-аналитической экспертизы; экспертизы финансового состояния.

 Нужна помощь в экспертизе? Обратитесь к нам, используя контактную информацию. Звоните прямо сейчас по телефонам: 8 (351) 233-36-46; 8-919-333-09-90! С нами работать выгодно и удобно!  Надеемся увидеть Вас в числе наших клиентов!


 Вам также могут быть интересны и другие статьи нашего сайта (ссылки активны):